纳税地点

居民企业

登记注册地为境内的

登记注册地

登记注册在境外的

实际管理机构所在地

非居民企业

境内设立机构场所

机构场所所在地

境内设立两个或两个以上机构的

税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳

未设立机构场所或虽设立但无实际联系所得的

扣缴义务人所在地

纳税期限

1.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
2.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。
3.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
4.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

纳税申报

1.按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
2.企业应当在办理注销登机前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
3.企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。
4.按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。
5.企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴。
6.企业所得税以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。
7.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后1日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
8.年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后1日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。